當前位置:
恒長財務

長期掛賬的“其他應收款”該怎么處置--大股東占用公司資金存在的三大風險

作者:恒長財務 發布時間:2018-8-8 14:14:14 來源:未知
點擊:
標簽:

長期掛賬的其他應收款該如何處置呢?如果有證據表明是費用,沒有發票同樣可以入賬,只是費用不能在所得稅前扣除。既沒有發票,又沒有證據表明是費用,這種情況下直接入賬可能還會面臨偷逃個稅的風險。實在收不回來的,建議計提壞賬。要特別注意大股東占用公司資金存在的風險:第一,法律層面的風險。第二,稅務層面的風險。第三,債務層面的風險。

經常有粉絲問我,公司長期掛賬的其他應收款該如何平賬。這些“其他應收款”絕大部分是收不回來的,它們要么是沒有取得發票的費用,要么是送出去的“人情”,要么是老板拿走了的分紅,要么是變相的薪酬。當初之所以把它們記作“其他應收款”有許多現實的 “無奈”。現在問題是,賬務要規范化,公司要降低稅務風險,長期應收款如何處理呢?

一、長期應收款該如何平賬呢?

(1)憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷,卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票。于是想起了“邪路”,找替票報銷。所謂替票,通俗地講就是用A類發票報銷B類費用。這種做法明顯是違法的,會計人員可能會因此承擔法律責任。

(2)沒有發票也可入賬

如果費用果真發生了,沒有發票該怎么辦呢?無需著急,沒有發票一樣可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用,同樣能以費用名義入賬,只是這部分費用不能在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

特殊情況下,費用發生后可能拿不到發票。但大多數時候沒有發票并非對方不開具,而是企業選擇不要發票。譬如商家為了逃稅,會提出不要發票可以降價的條件。不少企業會因此選擇要低價格,不要發票。這是自己的“自私”選擇,不能抱怨不能取得發票。值得說明的是,這樣的選擇要謹慎,不要發票雖能降低點價格,但后續可能會多交企業所得稅、增值稅、附加稅。

(3)不能證實費用真實發生的,有被認定偷逃個稅的風險

最極端的情況是,既沒有取得發票,又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。這種情況下如果直接費用化處理,費用除了不能在所得稅前扣除,還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。稅務可能會把這種情況認定為企業給員工發放薪酬福利;如果是外部人員借款,可能會被視作勞務報酬。

(4)計提壞賬也是一種處理方式

除了做費用報銷外,有沒有穩妥點的處理辦法呢?有,不妨考慮計提資產減值。其他應收款也是能計提壞賬準備的。

做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款,應分類處置,屬于費用的需費用化;屬于薪酬、分紅的,應補交個稅。實在收不回來的借款,會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意,計提的壞賬不一定能得到稅務的認可,匯算清繳時要記得做納稅調整。

(5)股東大額借款很敏感

有些股東為了逃避個稅,將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款,這正是稅務要處罰的“自作聰明”。

還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情,如果金額比較大,上述處理方式都不適用此種情形。下面就重點講講大股東借款可能存在的風險。

按照稅務的規定,股東借款當年沒有歸還,且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅。不少民營企業的大股東個人資金與企業資金不分,或許無心逃稅,卻可能躺著中槍。

二、大股東從公司借錢不還,需提防三個風險

民營企業“家財務”的現象是一個胎里帶的頑疾:老板的錢就是公司的錢,公司的錢也是老板的錢,混淆了法人與個人的界限。老板從一開始就把公司當成自己的提錢機器,甚至沒有考慮過這么做還會存在風險。

在會計核算上,大股東從公司把錢“拿走”或借走,會計分錄為:

借:其他應收款——大股東

貸:銀行存款

這么做分錄等于是確認大股東對公司負有一筆債務。債務長期掛賬可能會觸及三個方面的風險:

(1)債務風險

欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人,或大股東夫妻兩人,這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更,第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司債務。

還有,如果公司到期不能償還外部債務,而大股東卻又占用公司大額資金的,債權人可以向法院提起訴訟讓大股東承擔連帶償還責任。

(2)稅務風險

按照稅務的規定,股東借款超過一年沒有歸還,且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅,應按20%的比率繳納個稅。不少企業的大股東個人資金、企業資金不分,或許無心逃稅,但可能因此躺著中槍。建議大股東要有這方面的稅務風險意識,至少做到在年末的時候能把錢還給公司。哪怕第二年再借出來,也要安全一些。當然,凡事不能做過頭,還款和借款之間最好要有一段時間差。

(3)違法風險

如果大股東從公司借款,手續不完整,極易觸發刑事責任。現在雖不再提抽逃注冊資本了,但此行為很容易靠上挪用資金或職務侵占。

夫妻店的公司無所謂,如果公司另有第三方小股東,大股東從公司抽走資金就要擔心了。此時公司不再是一家人的了,大股東從公司借錢如果沒有取得小股東的同意,很可能會被小股東舉報。舉報一旦成立,大股東的借錢行為無論被定性為挪用資金還是職務侵占,都要承擔相應的刑事責任。

大股東因為有公司的實際控制權,在資金安排上有極大便利。便宜行事不可糊涂行事,大股東一定要注意保護好自己,千萬不要迷信股東關系,不要迷信口頭約定。要防止上述三類風險,建議采納下面兩個建議:

1 借款之前通過董事會決議或股東會決議,取得股東或董事的支持,明確大股東借款不是個人私下的行為;

2 簽訂借款協議,約定借款期限,約定借款利息,企業逐月計提借款利息,明確借款屬性。

當然,更希望大股東能做到公私分明,規范財務管理,這是杜絕此類風險的最佳方法。

廣西南寧恒長財務咨詢有限公司是一家專業從事南寧代辦營業執照、南寧工商注冊、南寧代理記賬、南寧商標注冊于一體的會計服務公司。詳情請聯系:

手機:15289649389  QQ:1014610306 (公司注冊/會計服務-封漢珍經理)

手機:15289649362  QQ:836835019 (公司注冊/會計服務-封漢芬經理)

手機:15177195812  QQ:2519672098 (商標注冊、專利申請、資質代辦-蘇經理)


无锡新快3