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發票丟失不要慌!處理方法看這里!

作者:恒長財務 發布時間:2018-7-30 11:29:17 來源:未知
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納稅人丟失發票,大多是由于保管不善。未經稅務機關審核同意,發票取得方用開具方提供的復印件、證明等材料不能作為稅前扣除憑據。那么,發票丟失該怎么辦呢?



1

先看看丟失發票有哪些后果


《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條規定,使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。

國家稅務總局2016年7月28日發布《關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第50號),稅務總局決定取消納稅人的增值稅專用發票發生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規定。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的,依照前款規定處罰。

根據以上規定,若丟失發票了,

1、書面報告稅務機關,并登報聲明作廢,可自選媒體,非必登《中國稅務報》聲明作廢。

2、接受上限3萬的處罰,有違法所得的予以沒收。


2

丟失“已開具增值稅專用發票”處理


根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)第三條規定進行處理:

“一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(附件1、2,以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。”

根據以上規定,如果丟失已開具專用發票,處理匯總如下:

丟失情況

丟前是否認證

認證憑證

抵扣憑證

記賬憑證

丟失發票聯和抵扣聯

已認證

——

記賬聯復印件及《證明單》

記賬聯及《證明單》復印件

未認證

記賬聯復印件

記賬聯復印件及《證明單》

記賬聯及《證明單》復印件

丟失抵扣聯

已認證

——

發票聯復印件

發票聯

未認證

發票聯

發票聯復印件

發票聯

丟失發票聯


抵扣聯

抵扣聯復印件

抵扣聯


特殊情況:

北京市國家稅務局關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知京國稅函〔2018〕1號通知中,正式取消了《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》的開具。也就是說北京市范圍內的銷售方在面對購買方索取此證明時候將不能為其出具。


值得注意的是:

1、 北京文件取消備注“依托增值稅發票管理新系統,對增值稅發票狀態實時可控可查,不再需要出具此證明”,是否是全國取消《證明單》的前奏?

2、 目前只有北京取消了《證明單》,其他地區如果沒有規定,依舊按照2014年第19號公告執行!


3

丟失“已開具的普通發票”處理


根據《關于印發<會計基礎工作規范>的通知》( 財會字〔1996〕19號 )規定:從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證, 由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后, 代作原始憑證。

根據規定,如果丟失已開具普通發票,處理如下:

1、 取得發票開具方丟失發票記賬聯復印件并加蓋開票單位公章或開票單位出具的注明原來丟失發票號碼、金額和內容并蓋有公章的證明,以及主管稅務機關掛失憑據,作為稅前扣除憑證。

2、 如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證, 由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后, 代作原始憑證。

3、 實際操作中,地方稅務機關有明文規定的以當地規定為準。


重要

提醒


千萬不要直接在系統作廢丟失發票或者紅字沖銷丟失發票后重新給客戶開具新的發票,因為這兩種做法都是違規的!

且看規定:

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定: 開具發票后,如發生銷貨退回需開紅字發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發票后,如發生銷售折讓的,必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。

《網絡發票管理辦法》開具發票的單位和個人需要開具紅字發票的,必須收回原網絡發票全部聯次或取得受票方出具的有效證明,通過網絡發票管理系統開具金額為負數的紅字網絡發票。開具發票的單位和個人作廢開具的網絡發票,應收回原網絡發票全部聯次,注明“作廢”, 并在網絡發票管理系統中進行發票作廢處理。


《增值稅專用發票使用規定》規定:


一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

 同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。


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